隨著社會越來越發(fā)達，大家都選擇在網(wǎng)絡上汲取相關知識內(nèi)容，比如增值稅會計處理方法(增值稅)，為了更好的解答大家的問題，小編也是翻閱整理了相應內(nèi)容，下面就一起來看一下吧！

(資料圖)

關于增值稅會計處理方法的知識大家了解嗎？以下就是小編整理的關于增值稅會計處理方法的介紹，希望可以給到大家一些參考，一起來了解下吧！

1.采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記 在途物資 或 原材料 、 庫存商品 、 生產(chǎn)成本 、 無形資產(chǎn) 、 固定資產(chǎn) 、 管理費用 等科目，按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記 應交稅費 應交增值稅(進項稅額) 科目，按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記 應交稅費 待認證進項稅額 科目，按應付或實際支付的金額，貸記 應付賬款 、 應付票據(jù) 、 銀行存款 等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

2.采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，借記 應交稅費 待認證進項稅額 科目，貸記 銀行存款 、 應付賬款 等科目，經(jīng)稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，貸記 應交稅費 應交增值稅(進項稅額轉出) 科目。

3.購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記 固定資產(chǎn) 、 在建工程 等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記 應交稅費 應交增值稅(進項稅額) 科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記 應交稅費 待抵扣進項稅額 科目，按應付或實際支付的金額，貸記 應付賬款 、 應付票據(jù) 、 銀行存款 等科目。尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 應交稅費 應交增值稅(進項稅額) 科目，貸記 應交稅費 待抵扣進項稅額 科目。

4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記 原材料 、 庫存商品 、 固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn) 等科目，按可抵扣的增值稅額，借記 應交稅費 應交增值稅(進項稅額) 科目，按應付金額，貸記 應付賬款 等科目。

5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產(chǎn)，不通過 應交稅費 應交增值稅 科目核算。

6.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內(nèi)一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記 生產(chǎn)成本 、 無形資產(chǎn) 、 固定資產(chǎn) 、 管理費用 等科目，按可抵扣的增值稅額，借記 應交稅費 應交增值稅(進項稅額) 科目(小規(guī)模納稅人應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目)，按應付或實際支付的金額，貸記 應付賬款 等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記 應交稅費 代扣代交增值稅 科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記 應交稅費 代扣代交增值稅 科目，貸記 銀行存款 科目。

(二)銷售等業(yè)務的賬務處理。

1.銷售業(yè)務的賬務處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記 應收賬款 、 應收票據(jù) 、 銀行存款 等科目，按取得的收入金額，貸記 主營業(yè)務收入 、 其他業(yè)務收入 、 固定資產(chǎn)清理 、 工程結算 等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，貸記 應交稅費 應交增值稅(銷項稅額) 或 應交稅費 簡易計稅 科目(小規(guī)模納稅人應貸記 應交稅費 應交增值稅 科目)。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入 應交稅費 待轉銷項稅額 科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉入 應交稅費 應交增值稅(銷項稅額) 或 應交稅費 簡易計稅 科目。

按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記 應收賬款 科目，貸記 應交稅費 應交增值稅(銷項稅額) 或 應交稅費 簡易計稅 科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

2.視同銷售的賬務處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，借記 應付職工薪酬 、 利潤分配 等科目，貸記 應交稅費 應交增值稅(銷項稅額) 或 應交稅費 簡易計稅 科目(小規(guī)模納稅人應計入 應交稅費 應交增值稅 科目)。

3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務的賬務處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務而未計提營業(yè)稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業(yè)應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入;已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時，應借記 應交稅費 應交營業(yè)稅 、 應交稅費 應交城市維護建設稅 、 應交稅費 應交教育費附加 等科目，貸記 主營業(yè)務收入 科目，并根據(jù)調整后的收入計算確定計入 應交稅費 待轉銷項稅額 科目的金額,同時沖減收入。

全面試行營業(yè)稅改征增值稅后， 營業(yè)稅金及附加 科目名稱調整為 稅金及附加 科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的 營業(yè)稅金及附加 項目調整為 稅金及附加 項目。

2增值稅的賬務會計處理技巧 一、采購商品和接受應稅勞務該怎么進行賬務處理呢?!

企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應稅勞務等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應計入采購成本或應計入加工、修理修配等物資成本的金額，借相關的物資與成本科目，根據(jù)增值稅專用發(fā)票的上注明的可抵扣的增值稅稅額，借應交稅費 應交增值稅(進項稅額)科目，按照實際支付的總額，貸貨幣資金或相關的應付款

例如

甲公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為6W，增值稅稅額1.02W貨物尚未到達，貨款和進項稅額已用銀行存款支付，求該企業(yè)的會計的會計處理。小編則編了下面的相關分錄。

二、增值稅的進項稅額如何轉出?

公司購進的貨物發(fā)生的非常損失，以及將購進貨物改變用途的，其進項稅額通過 應繳稅額 應交增值稅(進項稅額轉出) 科目轉入有關科目，借 待處理財產(chǎn)損益、在建工程、應付職工薪酬等 貸 應交稅費 應交增值稅 屬于轉作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額應與遭受非常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理

例如

乙工廠因意外臺風天氣損毀一批材料，有關增值稅專用發(fā)票確認的成本為1W，增值稅稅額0.17W元，求該企業(yè)會計的會計分錄。

三、銷售物資或提供應稅勞務的增值稅該如何進行賬務處理?

企業(yè)銷售貨物或提供勞務的按照收入和應收取的增值稅稅額合計數(shù)，借應收款等資產(chǎn)。按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額，貸記應交稅費 應交增值稅(銷項稅額)，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記收入類科目

例如

丙公司為某外企加工桌400個，每個的加工費100，使用的增值稅稅率為17%，加工完成，款項打入銀行，求丙公司會計的會計處理。

3會計報稅的基本操作方法 一、準備會計資料。

會計做的賬務資料是必不可少的，它也是企業(yè)納稅的重要依據(jù)，所以不美觀多忙都盡量月末把本期的所有賬務工作完成，只有資料齊全了，保證了它的完整性和有效性，報稅才會更加便捷，會少走很多彎路。

二、準備申報資料

去報稅的話，肯定是需要準備申報資料的，而且還需要建立一個納稅申報明細表，可以自己，也可以在網(wǎng)上找模板，大致內(nèi)容包括：納稅申報基數(shù)、稅率、申報所屬期和各項稅(費)種，以及應納稅額和申報情況記錄等。最好用 A4紙每月打印一張，基本每月大部分的內(nèi)容是不變的。一般是各月份的銷售收入、進項稅額、工資發(fā)放額等的申報基數(shù)才有所變動。如果在申報當中發(fā)生比如稅收政策、納稅方法變化及其他異常情況時，均應記錄下來，可供以后在申報中引起注意。

三、納稅申報

納稅申報都是規(guī)定在次月十五日之前，需要登錄到國稅電子稅務局網(wǎng)站和地稅電子稅務局網(wǎng)站進行納稅申報。需要給大家強調的是，實際申報時間最號提前一點，一般中、小企業(yè)最好在十日之前做完。因為若是有錯誤，還可以計時補救。打開的電子稅務局網(wǎng)頁，登錄進企業(yè)申報頁面。再點擊申報納稅菜單，就會出現(xiàn)當月需要填寫的各項申報表，再點擊進去進行實際具體的申報操作。填入相關基數(shù)，系統(tǒng)根據(jù)規(guī)定稅率自動生成納稅額。填寫完后，需要對數(shù)據(jù)進行仔細核對，再提交。如果有本期該項目沒有數(shù)據(jù)時，直接用 0 代替即可。

四、申報之后的工作。

納稅申報過后，如果需要交納稅款，就需要在銀行賬戶存夠資金，以便系統(tǒng)發(fā)起扣款?？劭钪螅梢灾苯釉诓藛沃写蛴】鄱悜{證，或是去辦稅大廳打印也可以。至此，報稅工作就全部結束。

五、資料一

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，納稅部門是根據(jù)企業(yè)年度應稅銷售額的大小來區(qū)分的，兩這類納稅人在稅款計算上，或是在發(fā)票使用方面的規(guī)定都有一點的差異，從稅種上來看，這就是國稅部門對增值稅的征收方式。而地(國)稅對企業(yè)所得稅征收方式，主要就分為查賬征收和核率征收。增值稅和所得稅在納稅方面都存在不同，增值稅要求要嚴格很多，也要復雜很多，而所得稅就顯得單一而簡單。

六、資料二

從申報所屬期上來看，分為月份申報、季度申報和年度申報三種。月份申報主要適用于小規(guī)模納稅人和增值稅申報，相對來說，要簡單一些，若是按季度，月份就無需申報，年度申報就相對更全面和復雜一些，除填寫各種稅(費)申報表外，還需提交財務報表。

4施工企業(yè)增值稅會計核算實務 一、報量收入300萬(含稅)，上交利費率5%

1、借：應收賬款-甲方-應收 300

貸：工程結算【報量金額/1.11】 300/1.11=270.27

應交稅費-待轉銷項稅額【報量金額/1.11*11%】 300/1.11*11%=29.73

2、列提X季度工程保修金

借：5401工程施工 合同成本 XXX 間接費 300*1%=3

貸：2241200201其他應付款 工程保修金 3

3、列提X季度總包服務費

借：5401工程施工 合同成本 XXX 其他接費 300*3%=9

貸：224108其他應付款 總包服務費 9

4、結轉X季度主營業(yè)務成本

借：6401主營業(yè)務成本(不含稅金額) 270.27-15-0.45=254.82

540102工程施工-合同毛利-稅金及附加 15*3%=0.45(按實際發(fā)生)

540102工程施工-合同毛利-上交利費 300*5%=15

貸：6001主營業(yè)務收入(不含稅金額) 270.27

5、列轉本年利潤

借：6001主營業(yè)務收入 結轉 270.27

貸：4103本年利潤 270.27

6、列轉本年利潤

借：4103本年利潤 254.82

貸：640190主營業(yè)務成本 結轉 254.82

7、列轉本年利潤

借：4103本年利潤 15*3%=0.45(按實際發(fā)生)

貸：6403營業(yè)稅金及附加 15*3%=0.45(按實際發(fā)生)

二、提取勞務費36萬，分包工程款30萬(均含稅)

1、提取勞務分包款：

借：工程施工-合同成本-人工費(不含稅)36/1.03=34.95

工程施工-合同成本-分包費(不含稅)30/1.11=27.03

其他應付-待轉稅額 36-34.95+30-27.03=4.02

貸：應付賬款 勞務費-A單位-應付(含稅) 36

應付賬款 工程款-B單位-應付(含稅) 30

2、取得勞務發(fā)票36萬，發(fā)票均已認證通過并付款：

借：應付賬款-勞務費-A-已付(含稅) 36

應交稅費-應交增值稅-進項稅額(已認證通過)36/1.03*3%=1.05

貸：內(nèi)部往來-財務部 36

其他應付款-待轉稅額 1.05

3、取得分包發(fā)票30萬，發(fā)票均已認證通過并付款：

借：應付賬款-工程款-B-已付(含稅) 30

應交稅費-應交增值稅-進項稅額(已認證通過)30/1.11*11%=2.97

貸：內(nèi)部往來-財務部 30

其他應付款-待轉稅額 2.97

三、收工程款300萬

1.開發(fā)票納稅義務發(fā)生時

借：應交稅費-待轉銷項稅額【開票或收款金額/1.11*11%】 29.73

貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額【開票或收款金額/1.11*11%】 29.73

2.收款存入

借：內(nèi)部往來-財務部 300

貸：應收賬款-甲方-已收 300

以上是整理的增值稅會計處理方法全部內(nèi)容。