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優(yōu)路CPA授課模塊

備考攻略

根據(jù)歷年考情，剖析考試概況與命題方向，以思維導(dǎo)圖的形式梳理教材重點的內(nèi)容。

預(yù)習(xí)課

按照考綱要求及教材章節(jié)順序進行知識點精細(xì)化剖析，配合典型題例，構(gòu)建知識體系。

講練解析

精細(xì)化講解全書考點，配合典型例題加以鞏固，用“講+練”結(jié)合的方式夯實理論基礎(chǔ)。

注會關(guān)鍵分

10小時的縱向解剖注會，帶領(lǐng)學(xué)員把握重要考點、難點，幫助學(xué)員順利備考注會。

注冊會計師《會計》?？贾R點匯總

關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算

1.從價稅

關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

2.從量稅

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

3.復(fù)合應(yīng)納稅額

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

4.滑準(zhǔn)稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率

【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年9月從國外進口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元;從國外進口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費3萬元;企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金(　)萬元。

A.35.764

B.38.520

C.38.879

D.38.645

【答案】D

【解析】買方支付的購貨傭金2萬元不計入關(guān)稅完稅價格;與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格。

進口關(guān)稅=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(萬元)

進口增值稅=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(萬元)

該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金=18.5+20.145=38.645(萬元)